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營(yíng)改增指的是營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，營(yíng)改增的政策實(shí)施之后，在很大程度上降低了企業(yè)納稅的負(fù)擔(dān)。不過(guò)執(zhí)行營(yíng)改增政策后，小規(guī)模納稅人如何報(bào)稅，以及應(yīng)納稅額的計(jì)算都跟之前有所不同。納稅是每個(gè)公民的基本義務(wù)，要納稅先報(bào)稅，經(jīng)稅務(wù)局核實(shí)無(wú)誤后才可以納稅。那么，營(yíng)改增后小規(guī)模納稅人如何報(bào)稅，該如何計(jì)算稅額?關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，誠(chéng)信菌馬上為您在下文中做詳細(xì)解答。

一、營(yíng)改增后小規(guī)模納稅人如何報(bào)稅？

以前是營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅和增值稅的區(qū)別是一個(gè)是價(jià)內(nèi)稅，一個(gè)是價(jià)外稅。作為一項(xiàng)附加稅，所得稅和稅金是分開(kāi)的，對(duì)損益沒(méi)有影響，不需要記錄營(yíng)業(yè)稅和附加費(fèi)。不需要月末計(jì)提結(jié)轉(zhuǎn)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生在收入確認(rèn)時(shí)，因此應(yīng)在賬戶確認(rèn)收入時(shí)確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)。下月繳納增值稅后，借記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅。出售時(shí):借:銀行存款或應(yīng)收賬款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(銷售額/1.03)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷售額/1.03*0.03)支付時(shí):借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅貸:銀行存款。

二、營(yíng)改增后小規(guī)模納稅人應(yīng)如何計(jì)算應(yīng)納稅額？

1.根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十九條規(guī)定，小規(guī)模納稅人的應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

2.根據(jù)第三十四條規(guī)定，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=銷售額&倍；收款率。

3.根據(jù)第三十五條:簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括應(yīng)納稅額。納稅人采用銷售額與應(yīng)納稅額合并計(jì)價(jià)方式的，銷售額按以下公式計(jì)算:銷售額=含稅銷售額&除；(1+收集率)

3.營(yíng)改增后小規(guī)模納稅人可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票嗎？

1.根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五十四條規(guī)定，小規(guī)模納稅人有應(yīng)稅行為，購(gòu)買方要求開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

2.根據(jù)上述規(guī)定，由于增值稅小規(guī)模納稅人不能自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，如果購(gòu)買方要求其銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。但是，對(duì)向消費(fèi)者銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)并從事應(yīng)稅活動(dòng)的小規(guī)模納稅人，不得申請(qǐng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

四.營(yíng)改增后小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第38號(hào)規(guī)定，試點(diǎn)實(shí)施前年銷售應(yīng)稅服務(wù)不超過(guò)500萬(wàn)元人民幣的試點(diǎn)納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格。《關(guān)于營(yíng)改增一般納稅人資格認(rèn)定及有關(guān)事項(xiàng)的通知》(財(cái)稅[2012]227號(hào))規(guī)定，年銷售應(yīng)稅服務(wù)不超過(guò)500萬(wàn)元的新開(kāi)業(yè)納稅人，可于2012年10月22日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。申請(qǐng)人應(yīng)提供以下資料:

1.增值稅一般納稅人資格通用申請(qǐng)書(shū)；

2.稅務(wù)登記證復(fù)印件；

3、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和稅務(wù)人員的身份證明及其復(fù)印件；

4、會(huì)計(jì)人員的資格證書(shū)或與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；

5.營(yíng)業(yè)場(chǎng)所的產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他使用場(chǎng)所的證明及其復(fù)印件；6.中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他相關(guān)信息。

上面提到的小編描述了營(yíng)改增后【/s2/】如何記賬和報(bào)稅【/s2/】,從中我們可以看到營(yíng)改增前后報(bào)稅和納稅的相應(yīng)變化。那么，營(yíng)改增后小規(guī)模納稅人如何報(bào)稅？只需借記應(yīng)付增值稅。營(yíng)改增實(shí)施后，有好處，但同時(shí)也有壞處。所以這個(gè)政策只是試點(diǎn)實(shí)施，還沒(méi)有大規(guī)模投入使用，政府會(huì)借鑒經(jīng)驗(yàn)，制定更完善、更有益的政策。