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近日，中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了關(guān)于【/s2/】記賬報(bào)稅新政策【/s2/】的公告，其中《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第17號(hào))和《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào))尤為引人關(guān)注。但是很多人對(duì)開票的幾個(gè)問題還是有爭(zhēng)議的，其中爭(zhēng)議最大的是5月1日后哪些情況可以按原稅率開票，如何開票。今天，邊肖將為大家做一個(gè)總結(jié)。

1.5月1日后，新的增值稅記賬報(bào)稅系統(tǒng)在什么情況下可以開具原稅率為17%、11%的發(fā)票？

1.銷售折扣、暫停或退貨時(shí)，先開紅票，再按原稅率開藍(lán)票。

2.如果發(fā)票有誤，需要重新開具，發(fā)票應(yīng)按原稅率開具。

3.調(diào)整前已發(fā)貨，已繳納增值稅。未開具發(fā)票的，按原稅率開具發(fā)票。

這里需要特別提醒一下:5月1日之前，只有合同沒有交付，或者合同只執(zhí)行了一半，發(fā)票不能按原稅率開具，只能按調(diào)整后的16%或11%開具。

政策依據(jù):18號(hào)公告第九條規(guī)定:& ldquo一般納稅人已按增值稅稅率調(diào)整前原適用稅率開具增值稅專用發(fā)票。如遇銷售折扣、暫停或退貨等。，需要按原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要補(bǔ)發(fā)的，按原適用稅率開具紅字發(fā)票，再補(bǔ)發(fā)正確的藍(lán)字發(fā)票。增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅專用發(fā)票的一般納稅人需要開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按原適用稅率進(jìn)行補(bǔ)充。

二.5月1日后如何申報(bào)稅率為17%和11%的發(fā)票？

出現(xiàn)銷售折扣、暫停或退貨，且開票有誤需要補(bǔ)發(fā)的，開票系統(tǒng)應(yīng)開具17%或11%的發(fā)票，并填寫附表(1)。

增值稅申報(bào)表填寫說明的調(diào)整。

(1)納稅人申報(bào)原增值稅稅率為17%、11%的應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系填寫相關(guān)欄目。

(2)填寫《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第19號(hào)(本期銷售情況明細(xì))》附件1說明的第(2)項(xiàng)& ldquo每一欄的描述& rdquo中間的第14列& ldquo扣除& rdquo& ldquo產(chǎn)出(應(yīng)付)稅額& rdquo語句增加了以下內(nèi)容:第2行第4b行第14列公式為:如果該行第12列為0，則該行第14列等于第10列。如果該行第12列不為0，仍按第14列所列公式計(jì)算。計(jì)算結(jié)果與納稅人實(shí)際計(jì)提的銷項(xiàng)稅額有差異的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況填寫。

三、調(diào)整前已發(fā)運(yùn)、未開票收入已繳納增值稅、未開票、補(bǔ)充發(fā)票的，按原稅率開具發(fā)票。

(1)未開票納稅義務(wù)發(fā)生期間，申報(bào)的增值稅仍為& ldquo未開票收入& rdquo只需填寫銷售金額為正的欄目，但保留相關(guān)證據(jù)，如合同、收款記錄等，以備日后核查。

(2)如果未開票收入未來開票，開票期間申報(bào)的增值稅不能為& ldquo未開票收入& rdquo填寫負(fù)數(shù)，但從已開票銷售額中計(jì)算并減去已申報(bào)的未開票收入，并將差額填入& ldquo開具收入發(fā)票& rdquo對(duì)應(yīng)的列號(hào)。(2018年5月1日后實(shí)施)

(3)對(duì)于第二次操作導(dǎo)致的比對(duì)異常，由于無法在線申報(bào)，需要按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行審核，并提交相應(yīng)的證據(jù)證明差額與前期申報(bào)的未開票收入金額一致，申請(qǐng)正常申報(bào)并解鎖稅控設(shè)備。

以上內(nèi)容就是邊肖今天給大家?guī)淼娜績(jī)?nèi)容，就是從5月1日開始做賬報(bào)稅，出臺(tái)新政策。如果您有任何與記賬、企業(yè)注銷、所得稅匯算清繳相關(guān)的財(cái)務(wù)和稅務(wù)需求，請(qǐng)免費(fèi)咨詢www.hcx99.com網(wǎng)站。